L'élection 83(b) est une disposition de l'Internal Revenue Code (IRC) qui donne à un employé ou à un fondateur de startup la possibilité de payer des impôts sur la juste valeur marchande totale des actions restreintes au moment de l'octroi.
Le choix 83(b) s'applique aux actions soumises à l'acquisition, et il avertit l'Internal Revenue Service (IRS) d'imposer l'électeur pour la propriété au moment de l'octroi, plutôt qu'au moment de l'acquisition des actions.
Les documents électoraux 83(b) doivent être envoyés à l'IRS dans les 30 jours suivant l'émission d'actions restreintes. En plus d'informer l'IRS du choix, le bénéficiaire de l'équité doit également soumettre une copie du formulaire de choix dûment rempli à son employeur.
En effet, un choix 83(b) signifie que vous payez par anticipation votre impôt à payer sur une faible évaluation, en supposant que la valeur des capitaux propres augmente au cours des années suivantes. Cependant, si la valeur de l'entreprise diminue de manière constante et continue, cette stratégie fiscale signifierait en fin de compte que vous payez trop d'impôts en payant à l'avance sur une valorisation plus élevée des actions.
En règle générale, lorsqu'un fondateur ou un employé reçoit une rémunération au capital d'une entreprise, la participation est soumise à l'impôt sur le revenu en fonction de sa valeur. La juste valeur marchande des capitaux propres au moment de l'octroi ou du transfert est la base de l'évaluation de l'obligation fiscale. La taxe due doit être payée l'année même de l'émission ou du transfert des actions.
Cependant, dans de nombreux cas, l'individu reçoit des droits acquis sur plusieurs années. Les employés peuvent gagner des actions de l'entreprise pendant qu'ils restent employés au fil du temps. Dans ce cas, la taxe sur la valeur des fonds propres est due au moment de l'acquisition. Si la valeur de l'entreprise augmente au cours de la période d'acquisition, l'impôt payé au cours de chaque année d'acquisition augmentera également en conséquence.
Par exemple, un co-fondateur d'une entreprise se voit attribuer 1 million d'actions soumises à l'acquisition et évaluées à 0,001 $ au moment où les actions sont attribuées. À ce moment, les actions valent la valeur nominale de 0,001 $ x le nombre d'actions, soit 1 000 $, que le cofondateur paie. Les actions représentent une propriété de 10% de l'entreprise pour le co-fondateur et seront acquises sur une période de cinq ans, ce qui signifie qu'ils recevront 200 000 actions chaque année pendant cinq ans. Au cours de chacune des cinq années d'acquisition, ils devront payer un impôt sur la juste valeur marchande des 200 000 actions acquises.
Si la valeur totale des capitaux propres de la société augmente à 100 000 $, la valeur de 10 % du cofondateur passe de 1 000 $ à 10 000 $. L'impôt à payer du co-fondateur pour l'année 1 sera déduit de (10 000 $ - 1 000 $) x 20 %, c'est-à-dire en vigueur (100 000 $ - 10 000 $) x 10 % x 20 % =1 800 $.
Si, dans l'année 2, la valeur des actions augmente encore à 500 000 $, alors les impôts du co-fondateur seront (500 000 $ - 10 000 $) x 10 % x 20 % =9 800 $. À la 3e année, la valeur passe à 1 million de dollars et la dette fiscale sera évaluée à partir de (1 million de dollars - 10 000 $) x 10 % x 20 % =19 800 $. Bien sûr, si la valeur totale des capitaux propres continue d'augmenter au cours des années 4 et 5, le revenu imposable supplémentaire du co-fondateur augmentera également pour chacune des années.
Si, ultérieurement, toutes les actions sont vendues avec profit, le co-fondateur sera soumis à un impôt sur les plus-values sur son gain provenant du produit de la vente.
Le choix 83(b) donne au co-fondateur la possibilité de payer des impôts sur les capitaux propres avant le début de la période d'acquisition. Cette stratégie fiscale exigera seulement que l'impôt soit payé sur la valeur comptable de 1 000 $. L'élection 83 (b) informe l'IRS que l'électeur a choisi de déclarer la différence entre le montant payé pour l'action et la juste valeur marchande de l'action en tant que revenu imposable. La valeur de l'action pendant la période d'acquisition de 5 ans n'aura pas d'importance car le co-fondateur ne paiera aucun impôt supplémentaire et pourra conserver les actions acquises. Cependant, si les actions sont vendues dans un but lucratif, un impôt sur les plus-values sera appliqué.
Suivant notre exemple ci-dessus, si le co-fondateur fait un choix 83(b) pour payer l'impôt sur la valeur des actions lors de l'émission, l'évaluation fiscale sera faite sur 1 000 $ seulement. Si l'action est vendue après, disons, dix ans pour 250 000 $, le gain en capital imposable sera de 249 000 $ (250 000 $ - 1 000 $ =249 000 $).
L'élection 83(b) prend tout son sens lorsque l'électeur est certain que la valeur des actions va augmenter au cours des prochaines années. De plus, si le montant du revenu déclaré est faible au moment de l'octroi, un choix 83(b) pourrait être avantageux.
Dans un scénario inverse où l'élection 83 (b) a été déclenchée et que la valeur des capitaux propres chute ou que la société déclare faillite, le contribuable a payé en trop des impôts pour des actions d'un montant inférieur ou sans valeur. Malheureusement, l'IRS n'autorise pas une réclamation de trop-perçu d'impôts en vertu de l'élection 83(b). Par exemple, considérez un employé dont l'impôt total à payer après le dépôt d'un choix 83 (b) est de 50 000 $. Étant donné que le produit des actions acquises diminue sur une période d'acquisition de 4 ans, ils auraient été mieux lotis sans le choix 83 (b), en payant un impôt annuel sur la valeur réduite de l'équité acquise pour chacune des quatre années, en supposant que le la baisse est importante.
Un autre cas où une élection 83 (b) se révélerait être un désavantage serait si l'employé quittait l'entreprise avant la fin de la période d'acquisition. Dans ce cas, ils auraient payé des impôts sur des actions qui ne seraient jamais reçues. De plus, si le montant des revenus déclarés est substantiel au moment de l'attribution des actions, le dépôt d'un choix 83(b) n'aura pas beaucoup de sens.
Un choix 83(b) permet le paiement anticipé de l'impôt à payer sur la juste valeur marchande totale de l'action restreinte au moment de l'octroi. Il n'est avantageux que si la valeur de l'action restreinte augmente au cours des années suivantes. De plus, si le montant du revenu déclaré est faible au moment de l'octroi, un choix 83(b) pourrait être avantageux.
Si un choix 83 (b) a été déposé auprès de l'IRS et que la valeur des capitaux propres chute ou que la société dépose le bilan, le contribuable a payé en trop des impôts pour des actions d'un montant inférieur ou sans valeur. Malheureusement, l'IRS n'autorise pas une réclamation de trop-perçu d'impôts en vertu de l'élection 83(b).
Un autre exemple est que si l'employé quitte l'entreprise avant la fin de la période d'acquisition, le dépôt du choix 83 (b) s'avérerait être un désavantage car il aurait payé des impôts sur les actions qu'il ne recevrait jamais. De plus, si le montant des revenus déclarés est substantiel au moment de l'attribution des actions, le dépôt d'un choix 83(b) n'aura pas beaucoup de sens.
L'intérêt sur les bénéfices fait référence à un droit d'équité basé sur la valeur future d'un partenariat attribué à un individu pour ses services au partenariat. Le prix consiste à recevoir un pourcentage des bénéfices d'un partenariat sans avoir à apporter de capital. En effet, il s'agit d'une forme de rémunération en actions et est utilisée comme un moyen d'inciter les employés lorsque la rémunération monétaire peut être difficile en raison de fonds limités, comme avec une start-up à responsabilité limitée (LLC). Habituellement, ce type d'indemnisation des accidents du travail nécessite un choix 83(b).
