La règle des 183 jours est utilisée par la plupart des pays pour déterminer si quelqu'un doit être considéré comme un résident à des fins fiscales. Aux États-Unis, l'Internal Revenue Service (IRS) utilise 183 jours comme seuil dans le "test de présence substantielle", qui détermine si les personnes qui ne sont ni citoyens américains ni résidents permanents doivent toujours être considérées comme des résidents aux fins de l'imposition.
Le 183e jour de l'année marque la majorité des jours d'une année, et pour cette raison, les pays du monde entier utilisent le seuil de 183 jours pour déterminer globalement s'il faut imposer quelqu'un en tant que résident. Il s'agit notamment du Canada, de l'Australie et du Royaume-Uni, par exemple. Généralement, cela signifie que si vous avez passé 183 jours ou plus dans le pays au cours d'une année donnée, vous êtes considéré comme un résident fiscal pour cette année.
Chaque pays soumis à la règle des 183 jours a ses propres critères pour considérer quelqu'un comme un résident fiscal. Par exemple, certains utilisent l'année civile pour leur période comptable, tandis que d'autres utilisent une année fiscale. Certains incluent le jour où la personne arrive dans leur pays dans leur décompte, d'autres non.
Certains pays ont des seuils de résidence encore plus bas. Par exemple, la Suisse vous considère comme résident fiscal si vous y avez passé plus de 90 jours.
L'IRS utilise une formule plus compliquée pour atteindre 183 jours et déterminer si quelqu'un réussit le test de présence substantielle. Pour réussir le test, et donc être assujetti aux impôts américains, la personne en question doit :
Ces jours sont comptés comme :
L'IRS considère généralement qu'une personne a été présente aux États-Unis un jour donné si elle y a passé une partie de la journée. Mais il y a quelques exceptions.
Les jours qui ne comptent pas comme des jours de présence incluent :
À proprement parler, la règle des 183 jours ne s'applique pas aux citoyens américains et aux résidents permanents. Les citoyens américains sont tenus de produire des déclarations de revenus, quel que soit leur pays de résidence ou la source de leurs revenus.
Cependant, ils peuvent exclure au moins une partie de leurs revenus gagnés à l'étranger (jusqu'à 108 700 $ en 2021) de l'impôt à condition qu'ils satisfassent à un critère de présence physique dans le pays étranger et y aient payé des impôts. Pour satisfaire au test de présence physique, la personne doit être présente dans le pays pendant 330 jours complets sur 12 mois consécutifs.
Les personnes résidant dans un autre pays et en violation de la loi américaine ne seront pas autorisées à voir leurs revenus qualifiés de gagnés à l'étranger.
Les États-Unis ont des conventions fiscales avec d'autres pays pour déterminer la compétence aux fins de l'impôt sur le revenu et pour éviter la double imposition de leurs citoyens. Ces accords contiennent des dispositions pour la résolution des demandes de résidence conflictuelles.
Les résidents de ces pays partenaires sont imposés à un taux inférieur et peuvent être exonérés d'impôts américains pour certains types de revenus gagnés aux États-Unis. Les résidents et les citoyens des États-Unis sont également imposés à un taux réduit et peuvent être exonérés d'impôts étrangers pour certains revenus. acquis dans d'autres pays. Il est important de noter que certains États ne respectent pas ces conventions fiscales.
L'IRS vous considère comme un résident américain si vous étiez physiquement présent aux États-Unis pendant au moins 31 jours de l'année en cours et 183 jours pendant une période de trois ans. La période de trois ans comprend l'année en cours et les deux années précédentes. La règle des 183 jours inclut tous les jours de présence de l'année en cours, 1/3 des jours de présence de l'année 2 et 1/6 des jours de présence de l'année 1.
De nombreux États utilisent la règle des 183 jours pour déterminer la résidence à des fins fiscales, et ce qui constitue un jour varie selon les États. Par exemple, tout temps passé à New York, à l'exception des voyages vers des destinations en dehors de New York (par exemple, les voyages à l'aéroport), est considéré comme une journée. Ainsi, si vous travaillez à Manhattan mais vivez dans le New Jersey, vous pouvez toujours être considéré comme un résident de New York à des fins fiscales, même si vous n'y passez jamais une nuit.
Il est important de consulter les lois de chaque État que vous fréquentez pour déterminer si vous êtes tenu de payer leurs impôts sur le revenu. En outre, certains États ont des accords spéciaux selon lesquels un résident qui travaille dans un autre État n'est tenu de payer des impôts que dans l'État de sa résidence permanente, où il est domicilié.
Pour la plupart des pays qui appliquent cette règle, vous êtes résident fiscal de ce pays si vous y dépensez 183 ou plus. Les États-Unis, cependant, ont des critères supplémentaires pour appliquer la règle 183. Si vous étiez physiquement présent aux États-Unis pendant au moins 31 jours de l'année en cours et 183 jours pendant une période de trois ans, vous êtes un résident américain à des fins fiscales. Des stipulations supplémentaires s'appliquent au seuil de trois ans.
Si vous répondez aux critères de l'IRS pour être qualifié de résident à des fins fiscales et qu'aucune des exceptions qualifiées ne s'applique, vous êtes un résident américain. Vous êtes résident fiscal si vous avez été physiquement présent aux États-Unis pendant 31 jours de l'année en cours et 183 jours au cours des trois dernières années, y compris les jours de présence de l'année en cours, 1/3 des jours de l'année précédente, et 1/6 des jours de la première année.
L'IRS a également des règles concernant ce qui constitue une journée. Par exemple, le trajet domicile-travail depuis un pays voisin (par exemple, le Mexique et le Canada) ne compte pas comme une journée. En outre, sont exemptés de ce test certaines personnes liées à un gouvernement étranger, des enseignants, des étudiants et des athlètes professionnels temporairement aux États-Unis.
Il est important de consulter les lois du pays pour lequel le test sera effectué. Si vous souhaitez savoir si vous répondez au critère de présence substantielle des États-Unis, vous devez tenir compte du nombre de jours de présence au cours des trois dernières années.
Premièrement, vous devez avoir été physiquement présent aux États-Unis pendant 31 jours de l'année en cours. Si oui, comptez le nombre total de jours de présence pour l'année en cours. Ensuite, multipliez le nombre de jours de présence dans l'année 1 par 1/6 et les jours de l'année 2 par 1/3. Additionnez les totaux. Si le résultat est de 183 ou plus, vous êtes un résident. Enfin, si aucune des exceptions éligibles à l'IRS ne s'applique, vous êtes un résident.
