La règle des 183 jours : guide complet sur la résidence fiscale internationale

Qu'est-ce que la règle des 183 jours ?

La règle des 183 jours est un critère utilisé par de nombreux pays pour déterminer la résidence fiscale d'une personne. Aux États-Unis, l'Internal Revenue Service (IRS) l'intègre dans le "test de présence substantielle", qui vise les non-citoyens et non-résidents permanents pour évaluer leur statut fiscal.

Points clés à retenir

• Elle définit si une personne est imposable en tant que résident fiscal après 183 jours ou plus dans un pays.
• Le 183e jour représente la majorité d'une année (plus de 50 %).
• L'IRS applique une formule sur trois ans : année en cours + deux précédentes.
• Les États-Unis ont des traités fiscaux avec d'autres pays pour éviter la double imposition.
• Les citoyens et résidents US peuvent exclure jusqu'à 108 700 $ de revenus étrangers en 2021 (sous conditions de présence physique et d'impôts payés localement).

Comprendre la règle des 183 jours

Le seuil de 183 jours marque la moitié de l'année, d'où son adoption par des pays comme le Canada, l'Australie ou le Royaume-Uni. Passer 183 jours ou plus dans un pays en fait généralement un résident fiscal pour l'année concernée.

Les modalités varient : année civile ou fiscale, inclusion du jour d'arrivée ou non. Certains pays, comme la Suisse, fixent un seuil plus bas (90 jours).

L'IRS et la règle des 183 jours

L'IRS calcule la présence substantielle sur une période de trois ans. Pour être considéré résident fiscal :

• Présence physique d'au moins 31 jours l'année en cours ;
• Total de 183 jours sur trois ans.

Le calcul pondéré est le suivant :

• 100 % des jours de l'année en cours ;
• 1/3 des jours de l'année précédente ;
• 1/6 des jours d'il y a deux ans.

Exceptions aux jours de présence (IRS)

Un jour est compté si passé ne serait-ce qu'en partie aux États-Unis, sauf exceptions :

• Trajets domicile-travail depuis le Canada ou Mexique (réguliers) ;
• Transits < 24 h ;
• Membres d'équipage de navires étrangers ;
• Jours dus à une maladie survenue sur place ;
• Exemptions pour visas A/G (gouvernement), J/Q (enseignants/stagiaires), F/J/M/Q (étudiants), athlètes caritatifs.

Citoyens US et résidents permanents

La règle ne s'applique pas directement aux citoyens ou résidents permanents, imposables mondialement. Ils peuvent toutefois exclure jusqu'à 108 700 $ de revenus étrangers en 2021 (ajusté annuellement), sous test de présence physique : 330 jours complets sur 12 mois consécutifs, plus impôts locaux payés. Les résidents illégaux n'y sont pas éligibles.

Traités fiscaux US et double imposition

Les États-Unis ont signé des conventions avec de nombreux pays pour trancher les conflits de résidence et éviter la double imposition. Elles réduisent les taux ou exonèrent certains revenus. Note : certains États US ne les appliquent pas toujours.

FAQ sur la règle des 183 jours

Combien de jours aux États-Unis sans impôts ?

Moins de 31 jours l'année en cours OU total pondéré < 183 jours sur trois ans.

Durée pour être résident d'un État US ?

Beaucoup d'États usent de 183 jours, mais définitions varient (ex. : New York compte tout temps sauf voyages sortants). Vérifiez accords inter-États et lois locales.

Comment calculer ?

Pour la plupart des pays : ≥ 183 jours = résident. Aux US : 31 jours actuels + pondération sur trois ans.

Suis-je résident fiscal US ?

Oui si test passé et pas d'exception. Consultez IRS pour détails.

Critère de présence substantielle ?

≥ 31 jours actuels + (jours actuels × 1) + (année 1 × 1/3) + (année 2 × 1/6) ≥ 183, sans exception.