Le Taux Fédéral Applicable (AFR), publié mensuellement par l'Internal Revenue Service (IRS), représente le taux d'intérêt minimum autorisé pour les prêts privés. Tout taux inférieur à l'AFR peut entraîner des conséquences fiscales pour les parties impliquées, conformément à la section 1274(d) du Code des impôts internes américain.
L'AFR est le benchmark de l'IRS pour évaluer les prêts entre parties liées, comme les membres d'une famille. Pour un prêt à un proche, appliquez un taux d'intérêt égal ou supérieur à l'AFR minimum correspondant.
L'IRS publie trois catégories d'AFR : à court terme (jusqu'à 3 ans), à moyen terme (de 3 à 9 ans) et à long terme (plus de 9 ans). Les taux à court terme sont basés sur la moyenne mensuelle des rendements des bons du Trésor américain d'échéance ≤ 3 ans. Les taux à moyen terme proviennent d'obligations de 3 à 9 ans, et les taux à long terme d'échéances > 9 ans.
Les publications mensuelles incluent également des taux ajustés selon la période de capitalisation (annuelle, semestrielle, trimestrielle, mensuelle) et d'autres critères spécifiques.
En décembre 2019, l'IRS fixait l'AFR à court terme à 1,61 % (annuel), 1,69 % à moyen terme et 2,09 % à long terme. Notez que ces taux évoluent mensuellement.
Pour un prêt familial de 10 000 $ remboursable en un an, appliquez au minimum 1,61 % d'intérêt, soit 161 $ d'intérêts. Un taux inférieur déclenche un événement imposable : zéro intérêt équivaut à un don de 161 $, taxable selon l'IRS. Tout écart sous l'AFR est considéré comme un intérêt perdu et imposable.
Choisissez l'AFR selon la durée du prêt : court terme (≤ 3 ans), moyen terme (≤ 9 ans) ou long terme (> 9 ans).
En cas de taux sous l'AFR, l'IRS peut réévaluer le revenu du prêteur en imputant des intérêts au taux AFR, déclenchant potentiellement un impôt sur les donations si le montant excède l'exclusion annuelle. Des pénalités peuvent s'appliquer selon les circonstances.
