La section 501(c)(3) du Code des impôts internes (Internal Revenue Code - IRC) des États-Unis désigne une catégorie fiscale spécifique pour les organisations à but non lucratif. Ces entités répondant aux critères sont exonérées d'impôt fédéral sur le revenu. Bien que l'Internal Revenue Service (IRS) reconnaisse plus de 30 types d'organisations non lucratives, seules celles qualifiées sous le statut 501(c)(3) permettent aux donateurs de déduire fiscalement leurs contributions.
Les organisations éligibles relèvent généralement de trois catégories : organisations caritatives, églises et groupes religieux, ou fondations privées. Ces règles sont supervisées par le Trésor américain via l'IRS.
Pour être reconnue comme caritative par l'IRS, l'organisation doit œuvrer exclusivement pour des fins charitatives, religieuses, éducatives, scientifiques, littéraires, de test de sécurité publique, de promotion de la compétition sportive amateur ou de prévention de la cruauté envers les enfants ou les animaux.
L'IRS définit les activités « caritatives » comme incluant le soulagement des pauvres ou des démunis, l'avancement de la religion ou de l'éducation, l'érection d'œuvres publiques, le soutien au gouvernement, la réduction des préjugés, la défense des droits humains ou la lutte contre la délinquance juvénile.
Pour l'exonération fiscale, l'organisation ne doit servir aucun intérêt privé, y compris ceux de ses fondateurs, familles ou actionnaires. Tous les bénéfices nets doivent être réinvestis dans sa mission caritative.
Elle ne peut influencer substantiellement la législation ni participer à des campagnes politiques. Le lobbying est limité (sauf pour de faibles dépenses). Les rémunérations doivent être raisonnables, basées sur la valeur marchande.
Le statut 501(c)(3) est permanent tant que l'organisation respecte ses engagements, sous peine de révocation par l'IRS. Tout changement de mission nécessite une notification préalable. Les revenus non liés à la mission doivent rester minoritaires (estimés à 15-30 % selon des experts comme Hurwit & Associates).
Bien qu'exonérées d'impôt sur le revenu fédéral et sur le chômage, elles doivent retenir l'impôt sur les salaires et payer les cotisations sociales.
Les 501(c)(3) se divisent en organismes de bienfaisance publics et fondations privées, selon leurs sources de financement.
Il tire au moins un tiers de ses revenus du grand public ou du gouvernement. Les dons sont déductibles jusqu'à 50 % du revenu brut ajusté (AGI), sans limite pour certains cas.
Financée par un petit groupe de donateurs, elle est soumise à des règles plus strictes. Les déductions pour dons sont plus limitées. Par défaut, une 501(c)(3) est une fondation privée sauf qualification comme public charity.
Pour obtenir le statut, déposez le formulaire 1023 ou 1023-EZ dans les 27 mois suivant la création, avec statuts et preuves d'activités exemptées. Les petites entités (< 5 000 $/an) sont exemptées mais peuvent choisir de déposer.
Avantages : exonération fiscale, déductibilité des dons, accès aux subventions, remises et aides diverses.
Inconvénients : perte de propriété privée, contraintes opérationnelles, transparence financière publique.
Fondée en 1881, la Croix-Rouge américaine est une 501(c)(3) emblématique aidant en cas d'urgence via bénévoles et donateurs. Présente mondialement, elle opère en divisions nationales, internationales et pour conflits armés. Les dons sont déductibles (jusqu'à 600 $ avec déduction standard en 2021).
Les 501(c)(3) sont des entités non lucratives dédiées à des missions caritatives, bénéficiant d'avantages fiscaux tant qu'elles respectent leurs engagements.
Définissez mission et nom (vérifiez disponibilité), déposez statuts auprès de l'État, demandez exemption IRS (1023) et étatique, rédigez bylaws et formez le conseil d'administration.
Statuts : ~100 $. Formulaire 1023 : 600 $ ; 1023-EZ : 275 $ (pour < 50 000 $/an).
Variable : 2-4 semaines pour 1023-EZ ; 3-6 mois (jusqu'à 1 an) pour 1023.
Oui, constituée en trust, corporation ou association.
501(c)(3) : fins caritatives strictes, lobbying limité. 501(c)(4) : groupes sociaux, lobbying autorisé.
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