La loi uniforme sur les dons aux mineurs (UGMA), élaborée en 1956 et révisée en 1966, permet aux particuliers de donner ou de transférer des actifs à des bénéficiaires mineurs ; traditionnellement, les parents et leurs enfants. Le montant est exonéré de droits de donation, jusqu'à un certain montant. Les actifs sont généralement placés sur des comptes UGMA au nom de mineurs, éliminant ainsi la nécessité pour un avocat d'établir un fonds fiduciaire spécial. Les fonds UGMA font également l'objet d'un traitement fiscal particulier.
Un compte UGMA fonctionne comme une sorte de compte-titres destiné à détenir et à protéger les actifs du bénéficiaire. Le donateur peut désigner lui-même, une autre personne ou une institution financière dans le rôle de dépositaire.
Le dépositaire, qui a l'obligation fiduciaire de gérer le compte dans l'intérêt du bénéficiaire, peut utiliser les fonds pour acheter des actions, des obligations, des fonds communs de placement et d'autres titres au nom du mineur. Les UGMA sont généralement limitées à ces types d'actifs financiers cotés en bourse ; ils ne peuvent pas investir dans des instruments spéculatifs, tels que des produits dérivés, ou acheter sur marge.
Les comptes UGMA peuvent être ouverts par l'intermédiaire d'une banque ou d'un organisme de courtage. Les amis et la famille peuvent apporter des contributions aux comptes, qui ne comportent aucune limite de contribution ou limite de revenu. Ces dépôts sont irrévocables; ils deviennent des transferts permanents vers le mineur et le compte du mineur.
En règle générale, les actifs de l'UGMA sont utilisés pour financer les études d'un enfant, mais le donateur peut effectuer des retraits pour à peu près toutes les dépenses qui profitent au mineur. Il n'y a pas de pénalités de retrait. Cependant, étant donné que les actifs de l'UGMA appartiennent techniquement au mineur, ils sont considérés comme des actifs s'ils demandent une aide financière fédérale pour l'université, ce qui peut réduire leur admissibilité.
Une fois qu'ils atteignent l'âge de la majorité dans leur état, les mineurs bénéficient d'un accès complet à leur compte UGMA. À ce stade, ils peuvent utiliser les fonds à leur guise.
Les contributions aux comptes UGMA sont faites avec des dollars après impôt ; le donateur ne reçoit pas de déduction d'impôt sur le revenu pour leur fabrication. Cependant, jusqu'à 15 000 $ par personne, 30 000 $ pour un couple marié (augmentant jusqu'à 16 000 $ par personne et 32 000 $ pour un couple marié en 2022) peuvent être versés en franchise d'impôt sur les donations pour l'année d'imposition 2021.
Aux fins de l'impôt fédéral, le mineur ou le bénéficiaire est considéré comme le propriétaire de tous les actifs d'un compte UGMA et des revenus qu'ils génèrent. Mais les revenus de ces comptes peuvent être imposés soit à l'enfant, soit au parent. Les exigences de déclaration dépendent du montant des revenus générés par le compte et de l'âge du bénéficiaire.
Dans certaines circonstances, les parents peuvent choisir de déclarer les comptes UGMA de leurs enfants sur leurs propres déclarations de revenus, profitant ainsi de la "taxe pour enfants" ou "taxe sur les investissements et autres revenus non gagnés d'un enfant".
Cela signifie que si les revenus non gagnés de l'enfant, y compris les revenus UGMA, étaient inférieurs à 2 200 $ en 2021 (augmentant jusqu'à 2 300 $ en 2022) et qu'il n'avait pas plus de 19 ans (ou 24 si étudiant à temps plein) à la fin de l'impôt correspondant année, les parents peuvent choisir de déclarer le revenu de leur enfant dans leur propre déclaration de revenus.
Dans ce cas, la première tranche de 1 100 $ du revenu non gagné de l'enfant est considérée comme non imposable (elle passera à 1 150 $ en 2022). Les 1 100 $ suivants sont imposés au taux d'imposition de l'enfant. Tout ce qui dépasse 2 200 $ est imposé au taux d'imposition du parent. Si un tel choix n'est pas fait ou si le revenu non gagné de l'enfant dépasse 2 200 $ à la fin de l'année d'imposition, le mineur devra produire une déclaration de revenus soumise aux règles de l'"impôt pour enfants".
À des fins fiscales, un UGMA affecte les limites de don à vie d'un donateur. Si un donateur agissant en tant que gardien décède avant que les biens en garde ne soient transférés au mineur, l'ensemble des biens en garde est inclus dans la succession imposable du donateur.
L'UGMA et la loi uniforme sur les transferts aux mineurs (UTMA) sont généralement utilisées de manière interchangeable, mais les deux présentent certaines distinctions. Les comptes de dépôt créés dans le cadre de la nouvelle UTMA, qui date de 1986, peuvent contenir tout type d'actif corporel ou incorporel, y compris des biens immobiliers, des œuvres d'art et de la propriété intellectuelle. En revanche, les comptes UGMA sont limités aux actifs financiers, tels que les liquidités, les actions, les obligations et les produits d'assurance (polices, rentes).
Les dons d'un montant allant jusqu'à 15 000 $ en 2021 sont exonérés de taxes. Ce montant passe à 16 000 $ en 2022. Les dons de tout montant supérieur à ce montant par an seront taxés. Les couples peuvent offrir 30 000 $ en 2021 et 32 000 $ en 2022.
Comme les actifs d'un compte UGMA appartiennent au mineur, même s'ils ne sont pas accessibles avant une certaine date, cela peut réduire le montant de l'aide financière qu'un mineur aurait autrement reçu, ou le rendre complètement inéligible à l'aide. C'est l'un des inconvénients de l'UGMA.
Un compte Uniform Gifts to Minors peut être ouvert dans une institution de courtage ou une banque. N'importe qui peut contribuer les montants des dépôts. Ces montants de dépôt sont irrévocables une fois effectués.
