La taxe sur la valeur ajoutée (TVA) est une taxe à la consommation appliquée aux biens et services. Elle est prélevée à chaque étape de la chaîne d'approvisionnement où de la valeur est ajoutée, de la production à la vente finale. Le montant payé par le consommateur final repose sur le coût du produit, déduction faite des taxes déjà acquittées sur les matières premières.
Contrairement à l'impôt sur le revenu progressif, la TVA est une taxe à la consommation prélevée uniformément sur chaque achat. Adoptée par plus de 160 pays, principalement en Europe, elle reste controversée.
Les partisans mettent en avant son efficacité pour les recettes fiscales, sa simplicité et sa standardisation par rapport aux taxes de vente traditionnelles. Les opposants la voient comme régressive, alourdissant le fardeau des bas revenus et augmentant la bureaucratie pour les entreprises.
Elle n'exclut pas l'impôt sur le revenu : de nombreux pays combinent les deux.
La TVA est calculée sur la valeur ajoutée à chaque étape de production, distribution et vente, contrairement à la taxe de vente payée uniquement par le consommateur final.
Exemple avec un bonbon "Dulce" fabriqué en Alexia (TVA à 10 %) :
Inventée en France par Maurice Lauré en 1954, l'idée remonte au XIXe siècle en Allemagne. La plupart des pays de l'OCDE l'ont adoptée, sauf les États-Unis.
Selon le FMI, son introduction cause initialement une baisse des recettes, mais augmente les revenus à long terme. Elle suscite parfois des résistances politiques, comme aux Philippines, avant d'être acceptée.
Elle comporte souvent un taux normal et un taux réduit pour les biens essentiels.
Les deux génèrent des recettes similaires, mais la TVA répartit les paiements tout au long de la chaîne.
Exemple (TVA 10 %) : Agriculteur vend blé à 0,30 USD + 0,03 USD TVA ; boulanger vend pain à 0,70 USD + 0,07 USD TVA (remet 0,04 USD) ; supermarché vend à 1 USD + 0,10 USD TVA (remet 0,03 USD). Total : 0,10 USD au gouvernement.
Avantages de la TVA : traçabilité, évite la double imposition, moins d'évasion.
Aux États-Unis, des débats portent sur son remplacement de l'impôt sur le revenu. Le CBO (1992) estimait 297 milliards USD/an (ajusté 2022). Des études varient : pertes d'emplois possibles (Baker Institute) ou réduction du déficit (Brookings).
Avantages :
Inconvénients :
Taxe tous les biens, y compris en ligne, simplifiant le recouvrement.
Taxe les achats, pas les revenus, favorisant effort et épargne.
Comptabilité complexe, surtout internationalement.
Possible chez petites entreprises sans soutien public.
Impact régressif sur bas revenus.
C'est une taxe sur la consommation, payée par étapes contrairement à la taxe de vente finale.
Non, ils s'appuient sur l'impôt sur le revenu fédéral et taxes de vente locales.
Les riches moins impactés ; les pauvres plus, car régressive.
Oui : exonérations, taux réduits sur essentiels, ou crédits d'impôt.
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