Le coût des marchandises vendues (COGS) fait référence aux coûts directs de production des marchandises vendues par une entreprise. Ce montant comprend le coût des matériaux et de la main-d'œuvre directement utilisés pour créer le bien. Il exclut les dépenses indirectes, telles que les coûts de distribution et les coûts de la force de vente.
Le coût des marchandises vendues est également appelé "coût des ventes".
Le COGS est une mesure importante sur les états financiers car il est soustrait des revenus d'une entreprise pour déterminer son bénéfice brut. La marge brute est une mesure de rentabilité qui évalue l'efficacité d'une entreprise dans la gestion de sa main-d'œuvre et de ses fournitures dans le processus de production.
Étant donné que le COGS est un coût d'exploitation, il est comptabilisé comme une dépense d'entreprise dans les comptes de résultat. Connaître le coût des marchandises vendues aide les analystes, les investisseurs et les gestionnaires à estimer le résultat net de l'entreprise. Si le COGS augmente, le revenu net diminuera. Bien que ce mouvement soit avantageux aux fins de l'impôt sur le revenu, l'entreprise aura moins de profit pour ses actionnaires. Les entreprises essaient donc de maintenir leur COGS bas afin que les bénéfices nets soient plus élevés.
Le coût des marchandises vendues (COGS) est le coût d'acquisition ou de fabrication des produits qu'une entreprise vend au cours d'une période, de sorte que les seuls coûts inclus dans la mesure sont ceux qui sont directement liés à la production des produits, y compris le coût de la main-d'œuvre , les matériaux et les frais généraux de fabrication. Par exemple, le COGS d'un constructeur automobile comprendrait les coûts des matériaux pour les pièces qui entrent dans la fabrication de la voiture ainsi que les coûts de main-d'œuvre utilisés pour assembler la voiture. Le coût d'envoi des voitures aux concessionnaires et le coût de la main-d'œuvre utilisée pour vendre la voiture seraient exclus.
De plus, les coûts engagés sur les voitures qui n'ont pas été vendues au cours de l'année ne seront pas inclus dans le calcul du COGS, que les coûts soient directs ou indirects. En d'autres termes, le COGS inclut le coût direct de production des biens ou des services qui ont été achetés par les clients au cours de l'année.
Le COGS ne s'applique qu'aux coûts directement liés à la production de biens destinés à la vente.
COGS=Beginning Inventory+P−Ending InventoryoùP=Achats durant la période
Les stocks vendus apparaissent dans le compte de résultat sous le compte COGS. Le stock initial de l'année est le stock restant de l'année précédente, c'est-à-dire la marchandise qui n'a pas été vendue l'année précédente. Toutes les productions ou achats supplémentaires effectués par une entreprise de fabrication ou de vente au détail sont ajoutés à l'inventaire initial. A la fin de l'année, les produits qui n'ont pas été vendus sont soustraits de la somme des stocks d'ouverture et des achats supplémentaires. Le nombre final dérivé du calcul est le coût des marchandises vendues pour l'année.
Le bilan comporte un compte appelé compte d'actif circulant. Sous ce compte se trouve un élément appelé inventaire. Le bilan ne reflète la santé financière d'une entreprise qu'à la fin d'une période comptable. Cela signifie que la valeur d'inventaire inscrite à l'actif circulant est l'inventaire final. Étant donné que le stock initial est le stock qu'une entreprise a en stock au début de sa période comptable, cela signifie que le stock initial est également le stock final de la société à la fin de la période comptable précédente.
En règle générale, si vous voulez savoir si une dépense relève du COGS, demandez :"Cette dépense aurait-elle été une dépense même si aucune vente n'a été générée ?"
La valeur du coût des marchandises vendues dépend de la méthode d'évaluation des stocks adoptée par une entreprise. Une entreprise peut utiliser trois méthodes pour enregistrer le niveau des stocks vendus au cours d'une période :premier entré, premier sorti (FIFO), dernier entré, premier sorti (LIFO) et la méthode du coût moyen. La méthode d'identification spéciale est utilisée pour les articles à prix élevé ou uniques.
Les premières marchandises achetées ou fabriquées sont vendues en premier. Étant donné que les prix ont tendance à augmenter avec le temps, une entreprise qui utilise la méthode FIFO vendra ses produits les moins chers en premier, ce qui se traduit par un COGS inférieur au COGS enregistré sous LIFO. Par conséquent, le revenu net selon la méthode FIFO augmente avec le temps.
Les dernières marchandises ajoutées à l'inventaire sont vendues en premier. Pendant les périodes de hausse des prix, les biens dont les coûts sont plus élevés sont vendus en premier, ce qui entraîne un montant COGS plus élevé. Au fil du temps, le revenu net a tendance à diminuer.
Le prix moyen de tous les biens en stock, quelle que soit la date d'achat, est utilisé pour valoriser les biens vendus. Prendre le coût moyen d'un produit sur une période a un effet de lissage qui empêche le COGS d'être fortement impacté par les coûts extrêmes d'une ou plusieurs acquisitions ou achats.
La méthode d'identification spéciale utilise le coût spécifique de chaque unité de marchandise (également appelée inventaire ou marchandises) pour calculer l'inventaire final et le COGS pour chaque période. Dans cette méthode, une entreprise sait précisément quel article a été vendu et le coût exact. De plus, cette méthode est généralement utilisée dans les industries qui vendent des objets uniques comme des voitures, des biens immobiliers et des bijoux rares et précieux.
De nombreuses entreprises de services n'ont aucun coût des marchandises vendues. Le COGS n'est pas traité en détail dans les principes comptables généralement reconnus (PCGR), mais le COGS est défini comme uniquement le coût des articles en stock vendus au cours d'une période donnée. Non seulement les entreprises de services n'ont pas de biens à vendre, mais les entreprises purement de services n'ont pas non plus de stocks. Si COGS ne figure pas sur le compte de résultat, aucune déduction ne peut être appliquée pour ces coûts.
Des exemples de sociétés de services purs incluent les cabinets comptables, les cabinets d'avocats, les évaluateurs immobiliers, les consultants en affaires, les danseurs professionnels, etc. Même si toutes ces industries ont des dépenses professionnelles et dépensent normalement de l'argent pour fournir leurs services, elles ne répertorient pas le COGS. Au lieu de cela, ils ont ce qu'on appelle le "coût des services", qui ne compte pas pour une déduction COGS.
Les coûts des revenus existent pour les services contractuels en cours qui peuvent inclure les matières premières, la main-d'œuvre directe, les frais d'expédition et les commissions versées aux employés des ventes. Cependant, ces articles ne peuvent pas être revendiqués comme COGS sans un produit physiquement fabriqué à vendre. Le site Web de l'IRS répertorie même quelques exemples d '«entreprises de services personnels» qui ne calculent pas le COGS sur leurs déclarations de revenus. Il s'agit notamment de médecins, d'avocats, de charpentiers et de peintres.
De nombreuses entreprises de services ont des produits à vendre. Par exemple, les compagnies aériennes et les hôtels sont principalement des fournisseurs de services tels que le transport et l'hébergement, respectivement, mais ils vendent également des cadeaux, de la nourriture, des boissons et d'autres articles. Ces articles sont définitivement considérés comme des biens, et ces entreprises ont certainement des stocks de ces biens. Ces deux industries peuvent inscrire le COGS sur leurs déclarations de revenus et les réclamer à des fins fiscales.
Les dépenses d'exploitation et le coût des marchandises vendues (COGS) sont des dépenses que les entreprises encourent pour gérer leur entreprise. Cependant, les dépenses sont séparées dans le compte de résultat. Contrairement au CMV, les dépenses d'exploitation (OPEX) sont des dépenses qui ne sont pas directement liées à la production de biens ou de services.
En règle générale, les frais généraux et administratifs (frais de vente, frais généraux et frais administratifs) sont inclus dans les charges d'exploitation sur une ligne distincte. Les dépenses SG&A sont des dépenses qui ne sont pas directement liées à un produit, telles que les frais généraux. Voici des exemples de dépenses d'exploitation :
COGS peut facilement être manipulé par des comptables ou des gestionnaires qui cherchent à cuisiner les livres. Il peut être modifié par :
Lorsque les stocks sont artificiellement gonflés, le COGS sera sous-déclaré, ce qui, à son tour, entraînera une marge bénéficiaire brute supérieure à la réalité et, par conséquent, un revenu net gonflé.
Les investisseurs qui consultent les états financiers d'une entreprise peuvent repérer une comptabilité des stocks peu scrupuleuse en vérifiant l'accumulation des stocks, comme une augmentation des stocks plus rapide que le chiffre d'affaires ou le total des actifs déclarés.
Le coût des marchandises vendues (COGS) est calculé en additionnant les différents coûts directs nécessaires pour générer les revenus d'une entreprise. Il est important de noter que le COGS est basé uniquement sur les coûts qui sont directement utilisés pour générer ces revenus, tels que les stocks de l'entreprise ou les coûts de main-d'œuvre pouvant être attribués à des ventes spécifiques. En revanche, les coûts fixes tels que les salaires des cadres, le loyer et les services publics ne sont pas inclus dans le COGS. L'inventaire est un élément particulièrement important du COGS, et les règles comptables autorisent plusieurs approches différentes pour l'inclure dans le calcul.
Le COGS n'inclut pas les salaires et autres dépenses générales et administratives. Cependant, certains types de coûts de main-d'œuvre peuvent être inclus dans le COGS, à condition qu'ils puissent être directement associés à des ventes spécifiques. Par exemple, une entreprise qui fait appel à des sous-traitants pour générer des revenus peut verser à ces sous-traitants une commission basée sur le prix facturé au client. Dans ce scénario, la commission gagnée par les sous-traitants pourrait être incluse dans le CMV de l'entreprise, puisque ce coût de main-d'œuvre est directement lié aux revenus générés.
En théorie, le COGS devrait inclure le coût de tous les stocks vendus au cours de la période comptable. Dans la pratique, cependant, les entreprises ne savent souvent pas exactement quelles unités de stock ont été vendues. Au lieu de cela, ils s'appuient sur des méthodes comptables telles que les règles du premier entré, premier sorti (FIFO) et du dernier entré, premier sorti (LIFO) pour estimer la valeur des stocks réellement vendus au cours de la période. Si la valeur des stocks incluse dans le COGS est relativement élevée, cela exercera une pression à la baisse sur le bénéfice brut de l'entreprise. Pour cette raison, les entreprises choisissent parfois des méthodes comptables qui produiront un chiffre COGS inférieur, dans le but d'augmenter leur rentabilité déclarée.
