Le revenu est défini de différentes manières selon le contexte, par exemple à des fins de fiscalité, de comptabilité financière ou d'analyse économique. Pour les particuliers et les entreprises, le revenu signifie généralement la valeur ou le montant qu'ils reçoivent pour leur travail et leurs produits.
Les particuliers considèrent généralement que leur revenu brut est égal au total de leurs gains sous forme de salaires et traitements, du rendement de leurs investissements et de la vente de biens et d'autres recettes. Leur revenu net est composé de leur revenu brut diminué des coûts engagés pour produire le revenu.
De même, les entreprises traitent généralement leurs recettes totales provenant de services, de produits et de tous les intérêts et dividendes reçus en ce qui concerne leurs comptes de trésorerie et leurs réserves liées à l'entreprise comme leur revenu brut. Le revenu net des entreprises, c'est-à-dire le bénéfice, est déterminé en réduisant leur revenu brut de leurs dépenses d'entreprise.
Les économistes étudient le revenu dans des contextes variés qui utilisent différentes définitions et façons de mesurer le revenu. Que leurs études portent sur les revenus, l'épargne, la consommation, la production, les finances publiques, l'investissement en capital ou d'autres sujets et sous-thèmes connexes, leur concept de revenu correspondra à l'objet de leur recherche. Bien que la mesure du revenu au niveau macro soit essentielle pour les études sociétales et politiques, les individus se concentrent davantage sur leurs revenus personnels et professionnels.
Dans leur vie de tous les jours, les individus se concentrent généralement à la fois sur leur niveau de revenu disponible (c'est-à-dire leur revenu total moins les impôts) et sur leur revenu discrétionnaire (c'est-à-dire le montant, le cas échéant, qui reste après le paiement des impôts et des dépenses pour les nécessités telles que la nourriture, les vêtements et le logement). Dans le cadre de leurs activités personnelles, commerciales et d'investissement, les particuliers sont préoccupés par le revenu tel que déterminé par les règles fiscales et, en particulier dans le cas des propriétaires d'entreprise et des investisseurs, par les règles de comptabilité financière.
Bien que les règles fiscales et comptables présentent des similitudes, chaque système a des règles spéciales reflétant son contexte et ses objectifs distincts. Généralement, la fiscalité et la comptabilité financière mesurent le revenu sur une période de 12 mois. Bien que le revenu comptable soit complet, le revenu imposable est calculé avec des exclusions, des exonérations et des abattements statutaires spéciaux qui varient selon le statut fiscal, la source de revenu et les décisions individuelles et commerciales.
Aux fins de l'impôt sur le revenu, le code des impôts tente de définir le revenu pour refléter la situation économique réelle des contribuables. Dans un souci de clarté, d'efficacité et de facilité d'administration, la loi prévoit certaines allocations forfaitaires, par exemple la déduction forfaitaire personnelle. Le cadre fiscal général s'applique aux revenus personnels des contribuables (autres que les revenus exonérés d'impôt) de toutes sources et compense ces revenus par des déductions pour les dépenses et les pertes afin de déterminer le revenu imposable.
En outre, des politiques publiques variées sous-tendent un large éventail de règles fiscales qui font que le calcul du revenu imposable s'écarte du calcul purement économique. Par exemple, ces politiques incluent l'aide au financement du gouvernement en exonérant d'impôt les obligations d'État; répondre aux besoins de protection sociale par le biais d'avantages sociaux exonérés d'impôt et d'un régime fiscal avantageux pour l'épargne-retraite ; orienter les avantages vers les personnes à faible revenu en accordant certains crédits d'impôt qui sont progressivement supprimés aux niveaux de revenu plus élevés ; et promouvoir l'efficacité énergétique grâce à des crédits d'impôt spéciaux.
Trois catégories de revenus préoccupent principalement les contribuables :les revenus ordinaires, les gains en capital et les revenus exonérés d'impôt.
La législation fiscale distingue les revenus et les pertes ordinaires des gains et des pertes sur les investissements en capital. Le revenu ordinaire comprend les revenus, les intérêts, les dividendes réguliers, les revenus locatifs, les distributions de pensions, les distributions régulières de rentes et de comptes de retraite et les revenus de la sécurité sociale reçus par les contribuables dont le revenu total dépasse certains seuils. Le revenu ordinaire est imposé à des taux allant de 10 % à 37 % en 2022. Les contribuables dont le revenu net de placement dépasse des seuils spécifiés paient un impôt supplémentaire de 3,8 % sur le revenu net de placement.
Le gain et la perte réalisés lors de la disposition d'immobilisations sont traités comme un gain ou une perte en capital. Les taux d'imposition sur les plus-values nettes réalisées sur des actifs détenus plus d'un an sont de 0%, 15% et 20%. Les immobilisations comprennent les résidences personnelles et les investissements tels que l'immobilier, les actions, les obligations et d'autres instruments financiers.
Les dividendes éligibles, c'est-à-dire les dividendes distribués au titre des actions américaines et de certaines sociétés étrangères qui respectent les exigences légales en matière de période de détention, sont également imposés au taux des gains en capital.
Les intérêts payés sur certaines obligations émises par des entités gouvernementales sont traités comme des revenus exonérés d'impôt. Les intérêts payés sur les obligations fédérales et les titres du Trésor sont exonérés de l'impôt national et local.
Les intérêts sur les obligations émises par les gouvernements des États et locaux ne sont généralement pas soumis à l'impôt fédéral ; les obligations d'activités privées municipales ne sont pas assujetties à l'impôt fédéral sur le revenu ordinaire, mais elles sont assujetties à l'impôt minimum de remplacement fédéral. Certains États et gouvernements locaux exonèrent également d'impôt les intérêts sur les obligations d'État et locales.
La plupart des entreprises, y compris toutes les sociétés ouvertes, utilisent des méthodes et des pratiques de comptabilité financière standard, c'est-à-dire les principes comptables généralement reconnus (PCGR), pour déterminer leurs revenus et leur valeur. Des états financiers audités préparés conformément à ces règles sont requis pour les dépôts des sociétés ouvertes auprès de la Securities and Exchange Commission (SEC) des États-Unis et pour les dépôts auprès d'autres agences gouvernementales et organismes de réglementation. Les investisseurs évaluent les états financiers des entreprises et les utilisent pour comparer les performances d'entreprises du même secteur ou de secteurs différents.
Les PCGR n'intègrent pas le type d'écarts de politique publique par rapport au calcul économique pur qui sont incorporés dans le code des impôts. Les deux systèmes utilisent des normes temporelles différentes pour comptabiliser les revenus et les dépenses. En règle générale, l'instantané du revenu et de la valeur de l'entreprise déterminé à l'aide des PCGR donne une image du revenu et de la valeur de l'entreprise qui est souvent plus proche de la réalité économique que les résultats de la comptabilité fiscale.
La définition du revenu dépend du contexte dans lequel le terme est utilisé. Par exemple, la loi fiscale utilise les notions de revenu brut, qui comprend tous les revenus sous toutes leurs formes, et de revenu imposable, qui est le revenu brut net des dépenses et autres ajustements. D'autre part, la norme de comptabilité financière - les principes comptables généralement reconnus (PCGR) - utilise le terme « revenu » pour décrire le montant global de tous les frais pour les produits et services, et réduit ce montant des dépenses pour déterminer le revenu net. De plus, le calcul du revenu variera en fonction de la portée du contexte, par exemple, un individu, un ménage, une industrie, une nation, etc.
Le revenu imposable est le total de tous les revenus provenant de toutes les sources et sous quelque forme que ce soit, par exemple, de l'argent et des biens, dérivés, ajustés pour exclure les montants exonérés d'impôt et réduits des déductions autorisées. C'est le montant soumis à l'impôt sur le revenu.
Les lois fiscales fédérales, étatiques et locales précisent certaines catégories de revenus qui ne sont pas soumises à l'impôt sur le revenu. En règle générale, les intérêts payés sur les obligations des États et des administrations locales sont exonérés de l'impôt fédéral sur le revenu. La loi fédérale exonère également les intérêts payés sur certaines catégories spéciales et étroites de la dette des agences fédérales. Les lois fiscales des États exonèrent les intérêts sur les bons du Trésor américain ; certains États exonèrent également les intérêts sur les obligations d'État et locales. De plus, les distributions des plans Roth 401(k) et des comptes de retraite individuels Roth (IRA) sont exonérées d'impôt. Les organismes de bienfaisance et autres organismes exonérés d'impôt ne paient pas d'impôt sur leurs revenus, à l'exception des revenus, le cas échéant, provenant de métiers ou d'entreprises non liés.
