Un bien à intérêt provisoire qualifié (QTIP) permet au constituant de subvenir aux besoins d'un conjoint survivant et de garder le contrôle de la répartition des actifs de la fiducie une fois le conjoint survivant décédé. Le revenu, et parfois le principal, généré par la fiducie est remis au conjoint survivant pour s'assurer que le conjoint est pris en charge pour le reste de sa vie.
Ce type de fiducie irrévocable est couramment utilisé par les personnes qui ont des enfants d'un autre mariage. Les QTIP permettent au constituant de s'occuper d'un conjoint actuel et de s'assurer que les actifs de la fiducie sont ensuite transmis aux bénéficiaires de leur choix, tels que les enfants du premier mariage du constituant.
En plus de fournir au conjoint vivant une source de fonds, un RQAP peut également aider à limiter les impôts applicables sur les décès et les donations. En outre, il peut exercer un contrôle sur la gestion des fonds en cas de décès du conjoint survivant, car le conjoint n'assume jamais le pouvoir de nomination sur le mandant. Cela peut empêcher que ces actifs ne soient transférés au nouveau conjoint du conjoint vivant, s'il se remarie.
La propriété au sein du RAQ qui fournit des fonds à un conjoint survivant est admissible aux déductions conjugales, ce qui signifie que la valeur de la fiducie n'est pas imposable après le décès du premier conjoint. Au lieu de cela, la propriété devient imposable après le décès du deuxième conjoint, la responsabilité étant transférée aux bénéficiaires désignés des actifs au sein de la fiducie.
Les fiducies QTIP sont déclarées sur les déclarations de revenus à l'aide du formulaire 706.
Au moins un fiduciaire doit être nommé pour gérer la fiducie, bien que plusieurs personnes ou organisations puissent être nommées simultanément. Le ou les fiduciaires seront responsables du contrôle de la fiducie et auront également autorité sur la façon dont ses actifs sont gérés. Les exemples de fiduciaires possibles incluent, mais sans s'y limiter, le conjoint survivant, une institution financière, un avocat et d'autres membres de la famille ou amis.
Dans une fiducie de don matrimonial, la succession est divisée en deux, une partie étant placée dans un fonds en fiducie et la seconde remise directement au conjoint survivant; tout comme avec un QTIP, aucun impôt sur les successions n'est prélevé sur l'une ou l'autre des actions, mais contrairement à un QTIP, le conjoint survivant peut généralement désigner des bénéficiaires de la fiducie après son décès.
Le conjoint survivant nommé dans un RAQT reçoit des paiements de la fiducie en fonction du revenu généré par la fiducie, semblable à l'émission de dividendes en actions. Étant donné que le conjoint survivant n'est jamais le véritable propriétaire du bien, un privilège ne peut être exercé sur le bien au sein de la fiducie ou sur la fiducie elle-même. Les paiements seront versés au conjoint pour le reste de sa vie. Au décès, les versements cessent, car ils ne sont pas transférables à une autre personne. Les actifs de la fiducie deviennent alors la propriété des bénéficiaires indiqués.
Les fiducies QTIP sont utilisées dans la planification successorale lorsque des bénéficiaires existent d'un mariage précédent, mais que le constituant décède avant le conjoint suivant.
Les fiducies QTIP sont toujours irrévocables. Cela signifie qu'ils sont confiés à un fiduciaire et ne peuvent pas être facilement modifiés.
Les deux types de fiducie peuvent aider une personne à atteindre des objectifs de planification successorale similaires. Un QTIP offre une plus grande direction des fonds en fiducie, mais une fiducie conjugale a plus de flexibilité car ce type de fiducie n'exige pas que le conjoint survivant reçoive des distributions annuelles. Le conjoint survivant d'une fiducie de donation maritale peut également nommer de nouveaux bénéficiaires après le décès du constituant initial.
Avec un QTIP, l'impôt sur les successions n'est pas évalué au décès du premier conjoint, il n'est prélevé qu'après le décès du deuxième conjoint.
L'élection QTIP est la façon dont un QTIP est créé et utilise une déclaration de revenus. Pour faire le choix, l'exécuteur énumère, sur une annexe jointe à la déclaration de droits de succession, les actifs qui doivent être versés à la fiducie QTIP.
