Un dividende qualifié est un dividende soumis à des taux d'imposition sur les gains en capital inférieurs aux taux d'imposition sur les dividendes non qualifiés ou ordinaires. Les taux d'imposition des dividendes ordinaires (généralement ceux versés à partir des actions les plus ordinaires ou privilégiées) sont les mêmes que les taux d'imposition fédéraux standard sur le revenu, qui varient de 10 % à 37 % pour les années d'imposition 2021 et 2022.
En comparaison, les dividendes qualifiés sont imposés comme des gains en capital à des taux de 20 %, 15 % ou 0 %, selon la tranche d'imposition. En raison de cet écart de taux, la différence entre les dividendes ordinaires et qualifiés peut être importante au moment de payer des impôts.
Les dividendes réguliers sont classés comme éligibles ou ordinaires, chacun ayant des implications fiscales différentes qui ont un impact sur le rendement net d'un investisseur. Le taux d'imposition sur les dividendes qualifiés pour les investisseurs dont le revenu ordinaire est imposé à 10 % ou 12 % est de 0 %. Ceux qui paient des taux d'imposition supérieurs à 12 % et jusqu'à 35 % (pour les revenus ordinaires jusqu'à 445 850 $) ont un taux d'imposition de 15 % sur les dividendes admissibles. Le taux d'imposition sur les dividendes qualifiés est plafonné à 20 %, ce qui s'applique aux personnes dans les tranches d'imposition de 35 % ou 37 % et dont le revenu ordinaire est supérieur à 445 850 $. Ces taux d'imposition sur les plus-values à long terme sont en vigueur jusqu'à l'année civile 2021. Notez également qu'il existe un impôt supplémentaire sur le revenu net de placement (NIIT) de 3,8 % qui s'applique aux personnes dont le revenu brut ajusté modifié dépasse 200 000 $ ou 250 000 $ pour les contribuables mariés qui déposent leurs impôts conjointement.
Les dividendes qualifiés sont répertoriés dans la case 1b du formulaire IRS 1099-DIV, un formulaire fiscal envoyé aux investisseurs qui reçoivent des distributions au cours de l'année civile de tout type d'investissement. La case 1a du formulaire est réservée aux dividendes ordinaires, qui sont le type de dividende le plus courant versé aux investisseurs par une société ou un fonds commun de placement, selon l'IRS.
Pour bénéficier des taux d'imposition maximaux de 0 %, 15 % ou 20 % qui s'appliquent aux plus-values à long terme, les dividendes éligibles doivent répondre aux exigences suivantes, telles que définies par l'Internal Revenue Service (IRS) :
Les dividendes qualifiés et non qualifiés (ordinaires) peuvent avoir des différences qui semblent mineures, mais ils ont un impact significatif sur les rendements globaux. Dans l'ensemble, la plupart des dividendes réguliers distribués par des sociétés aux États-Unis peuvent être classés comme qualifiés.
La plus grande différence entre les dividendes qualifiés et non qualifiés, en ce qui concerne leur impact au moment de l'impôt, est le taux auquel ces dividendes sont imposés. Les dividendes non qualifiés sont imposés au taux normal d'imposition sur le revenu d'un particulier, par opposition au taux préférentiel pour les dividendes qualifiés, comme indiqué ci-dessus. Cela signifie que les personnes occupant n'importe quelle tranche d'imposition verront une différence dans leurs taux d'imposition selon qu'elles ont des dividendes qualifiés ou ordinaires.
Une société étrangère est admissible au traitement fiscal spécial si elle remplit l'une des trois conditions suivantes :la société est constituée dans une possession américaine, la société est admissible aux avantages d'une convention fiscale globale avec les États-Unis ou les actions sont facilement négociables sur un marché de titres établi aux États-Unis. Une société étrangère n'est pas qualifiée si elle est considérée comme une société d'investissement étrangère passive.
Certains dividendes sont automatiquement exemptés de considération à titre de dividende admissible. Ceux-ci comprennent les dividendes versés par les fiducies de placement immobilier (REIT), les sociétés en commandite principale (MLP), ceux sur les options d'achat d'actions des employés et ceux sur les sociétés exonérées d'impôt. Les dividendes versés à partir de comptes du marché monétaire, tels que les dépôts dans des caisses d'épargne, des coopératives de crédit ou d'autres institutions financières, ne sont pas éligibles et doivent être déclarés comme revenus d'intérêts.
Les dividendes exceptionnels uniques sont également non qualifiés. Enfin, les dividendes qualifiés doivent provenir d'actions qui ne sont pas associées à une couverture, telles que celles utilisées pour les ventes à découvert, les options de vente et les options d'achat. Les investissements et distributions susmentionnés sont soumis au taux d'imposition ordinaire.
L'IRS exige que les investisseurs détiennent des actions pendant une période minimale pour bénéficier du taux d'imposition réduit sur les dividendes qualifiés. Les investisseurs en actions ordinaires doivent détenir les actions pendant plus de 60 jours au cours de la période de 121 jours qui commence 60 jours avant la date ex-dividende, ou la date après le paiement du dividende et après laquelle tout nouvel acheteur serait alors éligible à percevoir les dividendes futurs. Pour les actions privilégiées, la période de détention est supérieure à 90 jours sur une période de 181 jours qui commence 90 jours avant la date ex-dividende.
Pour les fonds communs de placement, les exigences relatives à la période de détention sont quelque peu différentes. Dans ce cas, un OPC doit avoir détenu le titre non couvert pendant au moins 61 jours de la période de 121 jours qui a commencé au moins 60 jours avant la date ex-dividende du titre. Les investisseurs doivent également avoir détenu la part applicable du fonds commun de placement pendant la même période.
Étant donné que les exigences relatives à la période de détention peuvent être difficiles à évaluer, considérons l'exemple hypothétique suivant :
Un investisseur reçoit des dividendes qualifiés d'actions du fonds commun de placement X. Cet investisseur a acheté 1 000 actions du fonds X le 1er mai pour l'année d'imposition en question. Cet investisseur a ensuite vendu 100 de ces actions le 1er juin, mais a continué à détenir les 900 actions restantes (non couvertes). La date ex-dividende pour le fonds en question était le 15 mai.
Dans la fenêtre de 121 jours, l'investisseur a détenu 100 actions pendant 31 jours (du 1er mai au 1er juin) et les 900 actions restantes pendant au moins 61 jours (du 1er mai au 1er juillet). Cela signifie que le revenu de dividendes tiré des 900 actions détenues pendant au moins 61 jours serait considéré comme un revenu de dividendes admissible, tandis que le revenu tiré des 100 actions détenues pendant seulement 31 jours serait un revenu de dividendes non admissible. L'investisseur pourrait alors utiliser le prix du dividende qualifié par action afin de calculer le montant réel des dividendes qualifiés à des fins de déclaration fiscale.
Pour la plupart des investisseurs ordinaires, la question de savoir si un dividende sera admissible ou non n'est généralement pas un problème. La raison en est que la plupart des dividendes réguliers des sociétés américaines sont considérés comme qualifiés. Néanmoins, en particulier pour les investisseurs axés sur les sociétés étrangères, les FPI, les MLP et les autres types de véhicules d'investissement indiqués ci-dessus, la différence entre la qualification et l'alternative peut être importante au moment de calculer les impôts.
D'un autre côté, un investisseur ne peut pas faire grand-chose pour déterminer si les dividendes seront ou non considérés comme éligibles. L'action la plus importante qu'un investisseur puisse entreprendre est de détenir des actions pendant la période de détention minimale stipulée par le type d'action, comme indiqué ci-dessus.
Les dividendes qualifiés sont imposés au même taux que les plus-values à long terme, inférieur à celui des dividendes ordinaires, qui sont imposés comme un revenu ordinaire. Cela a été fait pour inciter les entreprises à récompenser leurs actionnaires à long terme avec des dividendes plus élevés et pour inciter également les investisseurs à conserver leurs actions plus longtemps pour percevoir ces dividendes.
Les actions qui paient les dividendes doivent être détenues pendant au moins 60 jours dans une période de 121 jours qui commence 60 jours avant la date ex-dividende, qui est la première date suivant la déclaration d'un dividende sur lequel le détenteur n'a pas droit à le prochain paiement de dividende. Le nombre de jours inclut le jour où le destinataire a vendu le stock mais pas le jour où il l'a acquis, et il ne peut pas compter les jours pendant lesquels son "risque de perte a été diminué", selon les règles de l'IRS.
Votre courtier détaillera les dividendes qualifiés et ordinaires qui vous sont versés et qui sont déclarés dans des cases distinctes sur le formulaire IRS 1099-DIV que votre courtier vous enverra chaque année d'imposition. Les dividendes ordinaires sont déclarés dans la case 1a et les dividendes admissibles dans la case 1b.
